天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 關(guān)于寧波維科精華集團股份有限公司財務(wù)業(yè)績真 實性和會計處理合規(guī)性的專項核查報告 【天衡專字（2017）00986號】 天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 關(guān)于寧波維科精華集團股份有限公司財務(wù)業(yè)績真實性和會計處理合規(guī)性的專項核查報告 天衡專字（2017）00986號 中國證券監(jiān)督管理委員會： 根據(jù)貴會2016年6月24日發(fā)布的《關(guān)于上市公司重大重組前發(fā)生業(yè)績“變 臉”或本次重組存在擬置出資產(chǎn)情形的相關(guān)問題與解答》的要求，我們對寧波維科精華集團股份有限公司（以下簡稱“維科精華”、“上市公司”或“公司”）2014年至2016年財務(wù)業(yè)績真實性和會計處理真實性進行了專項核查，具體核查情況如下： 問題與解答事項三：最近三年的業(yè)績真實性和會計處理合規(guī)性，是否存在虛假交易、虛構(gòu)利潤，是否存在關(guān)聯(lián)方利益輸送，是否存在調(diào)節(jié)會計利潤以符合或規(guī)避監(jiān)管要求的情形，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準則規(guī)定，是否存在濫用會計政策、會計差錯更正或會計估計變更等對上市公司進行“大洗澡”的情形，尤其關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、商譽大幅計提減值準備的情形等 一、執(zhí)行的核查程序 （一）2014年至2016年的年報審計情況 受維科精華董事會的委托，我們對維科精華2014年至2016年的財務(wù)報表進 行審計，并分別于2015年4月17日、2016年4月15日、2017年4月14日出 具了天衡審字（2015）00964號、天衡審字（2016）01032號、天衡審字（2017） 00935號標準無保留意見的《審計報告》。 （二）本次核查情況 我們對維科精華最近三年的業(yè)績真實性和會計處理合規(guī)性進行專項核查，執(zhí)行了如下核查程序： 1、復(fù)核維科精華2014年至2016年會計政策變更、會計估計變更、會計差 錯更正以及是否存在被濫用的情況。公司最近三年發(fā)生的會計政策變更、會計差錯更正及會計估計變更情況如下： （1）2014年度重要會計政策變更情況 2014年1月至6月，財政部發(fā)布了《企業(yè)會計準則第39號-公允價值計量》、 《企業(yè)會計準則第40號-合營安排》和《企業(yè)會計準則第41號-在其他主體中權(quán) 益的披露》，修訂了《企業(yè)會計準則第2號-長期股權(quán)投資》、《企業(yè)會計準則第9 號-職工薪酬》、《企業(yè)會計準則第 30 號-財務(wù)報表列報》、《企業(yè)會計準則第33 號-合并財務(wù)報表》和《企業(yè)會計準則第37號-金融工具列報》，除《企業(yè)會計準 則第37號-金融工具列報》在2014年年度及以后期間的財務(wù)報告中施行外，上 述其他準則于2014年7月1日（首次實行日）起實施。 公司按相關(guān)準則的規(guī)定進行了追溯調(diào)整，主要調(diào)整如下： 根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號-長期股權(quán)投資》公司對被投資單位不具有共同 控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的投資從長期股權(quán)投資中分類至可供出售金融資產(chǎn)核算。 會計政策變更的內(nèi)容和原因 審批程序 受影響的報表 影響金額（元） 項目名稱 對被投資單位不具有共同控制或重大影 長期股權(quán)投資 響，并且在活躍市場中沒有報價、公允 董事會審議 可供出售金融資產(chǎn) 44,775,765.13 價值不能可靠計量的權(quán)益投資的調(diào)整 此外，公司對在其他主體中權(quán)益在2014年度財務(wù)報表中根據(jù)《企業(yè)會計準 則第41號-在其他主體中權(quán)益的披露》規(guī)定的要求進行了披露，采用該準則不會 對2014年財務(wù)報表項目的確認和計量產(chǎn)生重大影響。 （2）2014年度重要會計估計變更情況 為更加穩(wěn)健反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，結(jié)合同行業(yè)公司應(yīng)收款項壞賬準備計提比例。2014年4月17日，公司第七屆董事會第十五次會議審計通過《關(guān)于變更會計估計的議案》：根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，公司決定對應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）“賬齡分析法壞賬準備計提比例”會計估計進行變更。變更情況如下： 賬齡 變更前應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 變更后應(yīng)收賬款、其他應(yīng) 計提比例 收款計提比例 一年以內(nèi) 5% 5% 一至二年 10% 10% 二至三年 20% 20% 三年以上 50% 100% 上述會計估計的變更采用未來適用法，不對已披露的財務(wù)報告進行追溯調(diào)整，不會對公司以往各年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生較大影響。本次調(diào)整后的壞賬準備計提比例從董事會通過之日開始實施。如按本次調(diào)整后比例計算，該項變更減少公司2014年度歸屬于母公司凈利潤530,787.39元。 （3）2015年4月，公司對2013年度的會計差錯進行更正并追溯調(diào)整 2015年1月4日，公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會寧波監(jiān)管局（以下簡 稱“寧波證監(jiān)局”）下發(fā)的《關(guān)于寧波維科精華集團股份有限公司的監(jiān)管關(guān)注函》（甬證上市函[2015]1 號），函件指出，公司對子公司九江維科印染有限公司資產(chǎn)處置核算不準確。公司在編制2013年年度財務(wù)報表時，將子公司九江維科印染有限公司出售給江西騰馬紡織印染股份有限公司發(fā)生的資產(chǎn)處置損失24,222,008.05元沖減收到的搬遷補助款3,000萬元，余額5,777,991.95掛列專項應(yīng)付款，導(dǎo)致 2013 年度營業(yè)外收入少計 3,000 萬元、營業(yè)外支出少計24,222,008.05元、專項應(yīng)付款多計5,777,991.95元。 針對寧波證監(jiān)局指出的問題，公司積極采取措施進行整改，更正相關(guān)財務(wù)報表及附注，我們對更正后的2013年度報告進行審計，并出具了《關(guān)于寧波維科精華集團股份有限公司前期差錯更正的專項說明》（天衡專字（2015）00484號）。 2015年4月17日，公司第七屆董事會第二十次會議審議并通過了《關(guān)于會計差錯更正的議案》，公司對2013年度的會計差錯進行更正并追溯調(diào)整。前期差錯更正采用追溯重述法影響的報表項目及影響金額列示如下： 單位：元 報表項目 重述前 調(diào)整金額 重述后 專項應(yīng)付款 61,710,254.36 -5,777,991.95 55,932,262.41 未分配利潤 225,938,691.63 3,177,895.57 229,116,587.20 報表項目 重述前 調(diào)整金額 重述后 少數(shù)股東權(quán)益 82,961,459.43 2,600,096.38 85,561,555.81 營業(yè)外收入 151,005,746.99 30,000,000.00 181,005,746.99 營業(yè)外支出 9,153,892.66 24,222,008.05 33,375,900.71 少數(shù)股東損益 -21,786,127.92 2,600,096.38 -19,186,031.54 歸屬于母公司凈利潤 28,715,501.10 3,177,895.57 31,893,396.67 資產(chǎn)負債率 62.49% -0.24% 62.25% 每股收益 0.0978 0.0109 0.1087 加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率 3.66% 0.39% 4.05% 扣除非經(jīng)常性損益后歸 屬于公司普通股股東的 -25.02% 0.05% -24.97% 凈利潤加權(quán)平均凈資產(chǎn) 收益率 除上述事項外，公司近三年未發(fā)生其他會計政策變更、會計差錯更正和會計估計變更情況。 2、復(fù)核維科精華2014年至2016年的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)方的利 益輸送的情況，檢查各期主要客戶、主要供應(yīng)商的相關(guān)信息，檢查其股東是否與公司主要股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；獲取并檢查關(guān)聯(lián)方清單及關(guān)聯(lián)方交易清單，檢查關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)憑證，分析關(guān)聯(lián)交易的必要性及公允性。 3、復(fù)核維科精華2014年至2016年重大交易及會計處理，關(guān)注是否存在虛 假交易、虛構(gòu)利潤；關(guān)注是否存在調(diào)節(jié)會計利潤以符合或規(guī)避監(jiān)管要求的情形，相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。 4、復(fù)核維科精華2014年至2016年的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定 資產(chǎn)、商譽減值準備的計提情況及其依據(jù)的充分性。最近三年維科精華計提的各項減值準備情況如下： 單位：元 項目 2016年度 2015年度 2014年度 存貨跌價準備 12,780,963.12 16,868,514.67 58,425,624.94 壞賬準備 7,697,338.30 -734,954.67 4,694,546.42 固定資產(chǎn)減值準備 5,078,066.13 6,884,995.43 49,858,427.26 商譽減值準備 - 621,113.14 2,797,094.62 合計 25,556,367.55 23,639,668.57 115,775,693.24 （1）壞賬準備 2014年末、2015年末、2016 年末上市公司應(yīng)收賬款賬面余額分別為 102,326,562.03 元、72,681,621.45 元、63,706,155.37 元，壞賬準備分別為 16,423,356.50元、17,475,717.22元、18,168,994.72元，壞賬準備計提比例 分別為 16.05%、24.04%、28.52%，上市公司最近三年應(yīng)收賬款壞賬準備計提比 例有所上升，主要原因是賬齡較長的應(yīng)收賬款計提比例較高，相應(yīng)壞賬準備計提比例呈現(xiàn)上升趨勢。 2014 年末、2015 年末、2016 年末上市公司其他應(yīng)收款賬面余額分別為 64,306,234.29 元、12,769,637.90 元、11,912,891.63 元，壞賬準備分別為 5,177,229.27元、3,180,537.73元、10,194,798.53元，壞賬準備計提比例分 別為8.05%、24.91%、85.58%，上市公司最近三年其他應(yīng)收款壞賬準備計提比例 呈現(xiàn)較大增長，主要原因是賬齡較長的其他應(yīng)收款計提比例較高，導(dǎo)致其他應(yīng)收款壞賬準備大幅增長。 （2）存貨跌價準備 2014年度，上市公司計提存貨跌價準備58,425,624.94元，金額較大，主 要原因是2014年公司加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，對下屬部分子公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)， 相應(yīng)計提大額存貨跌價準備，導(dǎo)致當(dāng)年計提存貨跌價準備較大。2015年和2016 年存貨跌價準備相應(yīng)減少，2015年度計提存貨跌價準備16,868,514.67元，主 要系上市公司下屬子公司寧波維科家紡有限公司，對其庫存產(chǎn)品按庫齡分析結(jié)合市場售價進行減值測試，其提取跌價準備金額較大所致；2016 年度計提存貨跌價準備12,780,963.12元，主要系上市公司床單分公司和下屬子公司寧波維科家紡有限公司，對其庫存產(chǎn)品按庫齡分析結(jié)合市場售價進行減值測試，其提取存貨跌價準備金額所致。 （3）固定資產(chǎn)減值準備 2014年度、2015年度及2016年度，上市公司固定資產(chǎn)減值準備計提金額分 別為49,858,427.26元、6,884,995.43元、5,078,066.13元。 2014年度，上市公司計提固定資產(chǎn)減值準備金49,858,427.26元，金額較 大，主要原因是公司深化下屬企業(yè)產(chǎn)業(yè)調(diào)整，對部分虧損企業(yè)進行停產(chǎn)及壓縮產(chǎn)能的調(diào)整處理，淘汰多余設(shè)備。2015年-2016年，上市公司繼續(xù)深化下屬企業(yè)產(chǎn)業(yè)調(diào)整，部分虧損企業(yè)停產(chǎn)及壓縮產(chǎn)能。2015 年公司計提固定資產(chǎn)減值準備6,884,995.43 元，主要系上市公司下屬子公司淮安安鑫家紡有限公司整體停產(chǎn)和鎮(zhèn)江維科精華棉紡織有限公司部分停產(chǎn)，再測試閑置設(shè)備后計提固定資產(chǎn)減值準備所致；2016年公司計提固定資產(chǎn)減值準備5,078,066.13元，主要系上市公司床單分公司和下屬子公司鎮(zhèn)江維科精華棉紡織有限公司部分停產(chǎn)，再測試閑置設(shè)備后計提固定資產(chǎn)減值準備所致。 （4）商譽減值準備 2014年度上市公司計提商譽減值準備金2,797,094.62元，主要系上市公司 子公司寧波甬大紡織有限公司停產(chǎn)對其計提減值準備所致；2015 年度上市公司 計提商譽減值準備金621,113.14元，主要系寧波維科面料有限公司停產(chǎn)對其計 提減值準備所致。 二、核查結(jié)論 經(jīng)核查，我們認為： （一）除上述披露的會計政策變更、會計差錯更正及會計估計變更情況外，維科精華最近三年未發(fā)生其他會計政策變更、會計差錯更正和會計估計變更情況，不存在濫用會計政策、會計差錯更正或會計估計變更等對上市公司進行“大洗澡”的情形。 （二）維科精華最近三年關(guān)聯(lián)交易定價公允，不存在關(guān)聯(lián)方利益輸送的情形。 （三）維科精華最近三年不存在虛假交易、虛構(gòu)利潤的情形；維科精華的會計處理符合企業(yè)會計準則規(guī)定，不存在調(diào)節(jié)會計利潤以符合或規(guī)避監(jiān)管要求的情形。 （四）維科精華最近三年有關(guān)資產(chǎn)的減值準備均按照上市公司會計政策進行減值測試和計提，上市公司各項減值測試和計提符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，不存在通過大幅不正當(dāng)減值準備調(diào)節(jié)利潤的情況。 綜上所述，維科精華最近三年業(yè)績真實，會計處理合規(guī)，不存在虛假交易、虛構(gòu)利潤，不存在關(guān)聯(lián)方利益輸送，不存在調(diào)節(jié)會計利潤以符合或規(guī)避監(jiān)管要求的情形，相關(guān)會計處理符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，不存在濫用會計政策、會計差錯更正或會計估計變更等對公司進行“大洗澡”的情形，維科精華的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)和商譽不存在不合理計提減值準備的情形。 （本頁無正文，為《天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于寧波維科精華集團股份有限公司財務(wù)業(yè)績真實性和會計處理合規(guī)性的專項核查報告》之簽章頁） 天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 中國注冊會計師： 中國?南京 中國注冊會計師： 2017年月日